L’imposta, chiamata “NUOVA IMU” in vigore già dal 2020, e che anche per l’anno 2023 mantiene in linea generale gli stessi presupposti soggettivi e oggettivi, disciplinati dalla normativa vigente nel 2019.

I possessori di abitazioni principali (e relative pertinenze) appartenenti alle sole categorie catastali A/1, A/8 e A/9 sono soggetti al versamento dell´IMU.

Il pagamento dell’imposta avviene in due rate, ossia 16 giugno per l’acconto (il versamento della rata di acconto del 16 giungo 2024 della nuova IMU 2024 è pari alla metà (50%) di quanto versato a titolo di IMU per l’anno 2023) e il 16 dicembre 2024 per il saldo di conguaglio con le aliquote deliberate dal Comune dal Comune e pubblicate sul Portale del Ministero dell’Economia e delle Finanze, Dipartimento delle finanze entro il 28 ottobre 2024.

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Oltre la data del 16 giugno e del 16 dicembre 2024 sarà necessario provvedere con il versamento di quanto dovuto calcolando sanzioni e interessi secondo le regole del ravvedimento operoso

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Novità 2024 in materia di termini della dichiarazione Imu

Saldo Imu, entro il 16/12/2024 Approfondimento

Entro lunedì 16 dicembre deve essere versato il saldo 2024 dell'Imu, l'imposta municipale unica sugli immobili.

È confermata l'esenzione per le abitazioni principali e relative pertinenze, escluse quelle di lusso.

Confermata anche la riduzione del 25% dell'Imu per gli immobili affittati a "canone concordato".

La Legge di Bilancio 2023, in via definitiva quindi anche per il 2024 è confermata l'esenzione per gli immobili occupati abusivamente e quindi non utilizzabili né disponibili, a condizione che sia stata presentata denuncia all'autorità giudiziaria per violazione di domicilio o sia iniziata l'azione giudiziaria penale per occupazione abusiva, andrà poi presentata la dichiarazione Imu al Comune entro il 30 giugno 2025.

Come già lo scorso anno l'Imu è ridotta al 50% sull'abitazione posseduta dai cittadini italiani non residenti nello Stato, se titolari di pensione estera in regime di convenzione internazionale con l'Italia, purché la casa non sia locata o data in comodato d'uso.

L'acconto Imu pagato entro il 17 giugno è stato determinato, salvo variazioni, su quanto versato nel 2023 e pagando il 50% di tale importo. In occasione del saldo, da versare entro il 16 dicembre, i conti vanno rifatti calcolando l'Imu dovuta per l'intero anno, tenendo conto di eventuali acquisti, vendite, successioni, cambiamenti di destinazione, applicando le aliquote decise per il 2024 dal Comune, per poi detrarre l'acconto. L'Imu non è dovuta sull'abitazione principale e relative pertinenze (box o posto auto,cantina o solaio) nei limiti di una per ciascuna categoria catastale (C/2, C/6, C/7). Per abitazione principale s'intende un'unica unità immobiliare ad uso abitativo classificata nel gruppo catastale A (esclusi gli uffici A/10), nella quale il contribuente dimora abitualmente e risiede anagraficamente. Le due circostanze devono coesistere. L'esenzione per l'abitazione principale si applica solo a chi vi dimora e ha la residenza anagrafica; gli altri comproprietari che non vi risiedono devono invece pagare. L'Imu va invece versata per le abitazioni principali di maggior pregio, ossia quelle di categoria A/1 (immobili signorili), A/8 (ville) e A/9 (castelli e palazzi).

L'Imu riguarda i proprietari di immobili abitativi a disposizione, come le seconde case, nonché i fabbricati affittati o sfitti. Si paga anche sugli immobili dati in uso gratuito, salvo la riduzione al 50% tra genitori e figli.

Si paga poi sulle pertinenze non della prima casa, o non agevolabili come il secondo box.

L'Imu si versa anche per uffici, negozi, depositi, capannoni, altri immobili commerciali e industriali e per le aree fabbricabili da chiunque posseduti.

L'Imu colpisce anche i terreni agricoli, anche se incolti, inclusi gli orticelli. Sono esclusi i terreni agricoli, da chiunque posseduti, ubicati nei Comuni classificati come montani (circolare ministeriale n. 9 del 14 giugno 1993). Esenti anche i terreni agricoli posseduti e condotti dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali ubicati in qualsiasi altro Comune.

Devono versare l'Imu, fatta salva l'esenzione per l'abitazione principale, tutti i proprietari di immobili e coloro che sono titolari di un diritto reale di godimento, come l'usufruttuario o chi ha il diritto di uso, enfiteusi e di superficie.

L'imposta va pagata anche dalle società per gli immobili posseduti di qualsiasi categoria catastale, anche se utilizzati nell'esercizio della propria attività, salvo l'esonero per gli immobili-merce, costruiti o ristrutturati per la vendita e rimasti invenduti, se non locati per l'intero anno.

Nel caso di più comproprietari - o più contitolari di un diritto reale - l'imposta è pagata da ciascuno in proporzione alla propria quota e con versamenti separati. Per gli immobili in multiproprietà, l'Imu va pagata dall'amministratore, per quelli in leasing dall'utilizzatore.

In caso di acquisti, vendite, successioni nel corso del 2024 bisogna tenere conto dell'effettivo periodo di possesso ricordando che si computa per intero il mese durante il quale il possesso si è protratto per più della metà dei giorni di cui il mese stesso è composto. 

Saldo più tranquillo per le coppie che risiedono e vivono in due abitazioni diverse. Con la sentenza n. 209 del 13 ottobre 2022, la Corte costituzionale ha dichiarato illegittima la norma che, per le coppie sposate o unite civilmente con residenze in abitazioni differenti (nello stesso comune o in comuni diversi), limitava l'esenzione Imu a una sola delle due case, quella in cui dimora e risiede il possessore e il suo nucleo familiare, e relegava l'altra a seconda casa soggetta a imposizione. In pratica, la sentenza ha tolto l'«automatico» assoggettamento ad Imu di uno dei due fabbricati, rendendo possibile l'esenzione per entrambi gli immobili purché si verifichi effettivamente, per ciascuno di essi, la condizione della residenza e dimora abituale di un coniuge (i familiari non rilevano più ai fini dei requisiti). Questa condizione può essere provata, ad esempio, con le bollette delle utenze (acqua,elettricità, gas) che dimostrino consumi congrui durante l'anno o anche con la scelta del medico di base.
La Corte costituzionale ha specificato che la sentenza non determina in alcun modo un'esenzione Imu per le «seconde case» in cui uno dei coniugi abbia trasferito la mera residenza anagrafica, senza dimorarvi abitualmente. Attenzione, quindi. I comuni hanno strumenti efficaci per verificare l'esistenza o meno della dimora abituale.
Chi si trova nelle condizioni per l'esenzione dovrà inoltre presentare entro il 30 giugno 2025 la dichiarazione Imu per comunicare che l'immobile è diventato dal 2024 l'abitazione principale.

Si specifica che il personale dell’ufficio tributi può fornire tutte le informazioni utili per il calcolo e il versamento, ma non effettua conteggi d’imposta per conto dei contribuenti.